הרמת כוסית לראש השנה – חוויה חגיגית או הוצאה מוכרת?
ראש השנה מתקרב, ואיתו מגיעה גם ההתרגשות – שולחנות חגיגיים, ציפייה לשנה חדשה, והרגע שבו המשרד עוצר לשתף חוויות, לסכם שנה ולפתוח דף חדש בהרמת כוסית חגיגית.
מנהלים רבים רואים באירוע הזה לא רק מחווה של תודה לעובדים, אלא גם דרך לחזק את התרבות הארגונית ולהשאיר זיכרון חיובי אצל הלקוחות והספקים.
אבל כאן בדיוק נכנסת לתמונה נקודת המבט החשבונאית: כשהכוס מורמת והברכות נאמרות – מה קורה מבחינת מס? האם ההוצאה נחשבת מותרת בניכוי, או שהחגיגה נשארת על חשבון העסק בלבד?
מה אומרת פקודת מס הכנסה?
באופן כללי, הוצאות שמטרתן שימור ופיתוח פעילות העסק עשויות להיות מוכרות בניכוי. יחד עם זאת, ההבחנה בין הוצאה עסקית מובהקת לבין הוצאה בעלת אופי אישי או חברתי היא לא תמיד פשוטה.
כאשר מדובר בהרמת כוסית לעובדים במסגרת העבודה – רשות המסים נוטה לראות בהוצאה זו כהוצאה רלוונטית לניהול העסק, בדומה להוצאות רווחה לעובדים. במקרים כאלה, ברוב המקרים, ההוצאה תיחשב מותרת בניכוי.
לעומת זאת, אם ההוצאה מכוונת כלפי לקוחות או ספקים – למשל, אירוע יוקרתי שנועד לרושם שיווקי – קיימת סבירות גבוהה שרשות המסים תראה בכך הוצאה עודפת או הוצאה ייצוגית. במילים אחרות: ייתכן שרק חלק קטן ממנה יותר בניכוי, ולעיתים כלל לא.
מה לגבי מע״מ?
מע״מ על הוצאות מסוג "אירוח" מוגדר בחוק כלא ניתן לקיזוז, ולכן גם אם האירוע מותר בניכוי כהוצאה למס הכנסה – ייתכן שמע״מ לא יהיה ניתן לניכוי. חשוב לשים לב להבחנה הזו כדי להימנע מהפתעות בדוחות.
ומה לגבי זקיפת שווי לעובד?
כאשר ההוצאה מיועדת לעובדים בלבד – למשל הרמת כוסית פנימית במשרד – ההוצאה נחשבת לרוב כהוצאת רווחה מוכרת לעסק. יחד עם זאת, יש לשים לב:
במקרים מסוימים, במיוחד כאשר מדובר באירוע מפואר או בהטבה חריגה, רשות המסים עשויה לדרוש לזקוף לעובדים שווי הטבה בתלוש השכר.
זקיפת השווי נחשבת כהכנסה לכל דבר, ומשמעותה חיוב במס ובביטוח לאומי לעובדים. עם זאת, כאשר מדובר בהרמת כוסית צנועה ושגרתית במשרד, ברוב המקרים לא תידרש זקיפת שווי.
דוגמאות מהשטח
הרמת כוסית מצומצמת לעובדים במשרד – בדרך כלל תיחשב הוצאה מוכרת, וללא צורך בזקיפת שווי.
אירוע יוקרתי ללקוחות חיצוניים – עלול להיחשב הוצאה ייצוגית ולא יוכר במלואו
שילוב עובדים ולקוחות – כאן התמונה מורכבת יותר, וייתכן שתידרש חלוקה בין חלק מוכר לחלק שאינו מוכר.
לסיכום
הרמת כוסית היא הזדמנות נהדרת לפתוח שנה חדשה ברגל ימין ולחזק קשרים בארגון, אך כדאי לזכור שהאווירה החגיגית לא תמיד משתקפת באופן זהה גם אצל רשות המסים. ההכרה בהוצאה תלויה בנסיבות, באופי המשתתפים ובמטרת האירוע.
ולמילה אישית לסיום
בעלי עסקים יקרים – אל תתנו לאווירה החגיגית להפוך להפתעה לא נעימה מול רשויות המס. תכנון נכון מראש יכול לחסוך לכם כסף, כאב ראש וטעויות מיותרות.
אני מזמינה אתכם לפנות אליי לייעוץ אישי וממוקד, כדי שנבנה יחד תוכנית שתאפשר לכם ליהנות מהחגיגות – בידיעה שכל צד מקצועי מטופל.
שנה טובה ומתוקה, מלאה בהצלחות וברווחים
